Τι είναι η Έκπτωση Εγκεκριμένου Εισοδήματος Επιχειρήσεων;

Είτε είστε επενδυτής ακινήτων, ελεύθερος επαγγελματίας ή ιδιοκτήτης LLC, θα πρέπει να κατανοήσετε όχι μόνο πώς λειτουργούν οι προσωπικοί σας φόροι αλλά και πώς η επιχείρησή σας παίζει στα χρήματα που οφείλετε στο IRS κάθε χρόνο.

Στις ΗΠΑ, οι περισσότερες επιχειρήσεις ταξινομούνται ως επιχειρήσεις «μεταβίβασης», πράγμα που σημαίνει ότι το επιχειρηματικό εισόδημα περνά στους ιδιοκτήτες, οι οποίοι στη συνέχεια φορολογούνται μέσω των ατομικών φορολογικών τους δηλώσεων. Οι επιχειρήσεις μεταβίβασης περιλαμβάνουν ατομικές επιχειρήσεις, εταιρικές σχέσεις, εταιρείες περιορισμένης ευθύνης (LLC) και εταιρείες S, αλλά όχι εταιρείες C.

Εάν έχετε μια μεταβιβαστική επιχείρηση, ο νόμος για τις περικοπές φόρων και τις θέσεις εργασίας του 2017 επιτρέπει στην επιχείρησή σας μια πολύτιμη φορολογική ελάφρυνση: Η Έκπτωση εισοδήματος από Επιχειρήσεις που πληρούν τις προϋποθέσεις.

Σε αυτό το άρθρο, θα μιλήσουμε για την Πιστοποιημένη Έκπτωση Επιχειρηματικού Εισοδήματος—τι είναι, πώς να γνωρίζετε εάν η επιχείρησή σας είναι επιλέξιμη και πώς να τη διεκδικήσετε ως φορολογούμενος στις ΗΠΑ.

Τι είναι η Έκπτωση Εγκεκριμένου Εισοδήματος Επιχειρήσεων;

Η έκπτωση Qualified Business Income (QBI) ή η ενότητα 199A είναι μια φορολογική έκπτωση που προστέθηκε στον φορολογικό κώδικα των ΗΠΑ από το Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) το 2017. Προσφέρει μια πιθανή επιχειρηματική έκπτωση σε επιχειρήσεις με εισόδημα μετακύλισης από επιτρέποντάς τους να διαγράψουν έως και 20% του φορολογητέου εισοδήματος ενός φορολογούμενου.

Για να κατανοήσετε την έκπτωση του αναγνωρισμένου εισοδήματος επιχειρήσεων, είναι σημαντικό να κατανοήσετε δύο σημαντικούς όρους:

• Πιστοποιημένο επιχειρηματικό εισόδημα: Το IRS ορίζει το QBI ως «το καθαρό ποσό των αναγνωρισμένων στοιχείων εισοδήματος, κέρδους, έκπτωσης και ζημίας από οποιοδήποτε κατάλληλο εμπόριο ή επιχείρηση, συμπεριλαμβανομένων εσόδων από συνεργασίες, εταιρείες S, ατομικές επιχειρήσεις και ορισμένα καταπιστεύματα. Αυτά τα περιλαμβανόμενα στοιχεία πρέπει να συνδέονται αποτελεσματικά με τη διεξαγωγή ενός εμπορίου ή επιχείρησης εντός των Ηνωμένων Πολιτειών». Βασικά, εάν πρόκειται για επιχειρηματικά έσοδα από οποιονδήποτε από τους παραπάνω τύπους επιχειρήσεων, είναι QBI. Ωστόσο, τα κέρδη ή οι ζημίες κεφαλαίου, τα μερίσματα, τα έσοδα από τόκους, οι προσόδους που λαμβάνονται από κάτι άλλο εκτός από την επιχείρηση, οι εγγυημένες πληρωμές από μια εταιρική σχέση και το εισόδημα που αποκτάται εκτός των ΗΠΑ δεν υπολογίζονται στην QBI. Μπορείτε να διαβάσετε τις Συνήθεις Ερωτήσεις του QBI στον ιστότοπο της IRS.
• Μεταφερόμενα έσοδα: Το μεταβιβαστικό εισόδημα δημιουργείται μέσω μιας επιχείρησης που στη συνέχεια μετακυλίεται στους ιδιοκτήτες χωρίς να φορολογείται σε επίπεδο οντότητας. Εάν είστε ατομικός ιδιοκτήτης, για παράδειγμα, το εισόδημα που δημιουργεί η επιχείρησή σας δεν υπόκειται σε εταιρικό ή επιχειρηματικό φόρο, αλλά, αντίθετα, μετακυλίεται σε εσάς, τον ιδιοκτήτη, ο οποίος στη συνέχεια φορολογείται ατομικά. Μια επιχείρηση αυτού του είδους αναφέρεται ως μεταβιβαστική οντότητα.

Αυτό που κάνει την Έκπτωση Εισοδήματος από Επιχειρήσεις τόσο ελκυστική είναι ότι επιτρέπει στους ιδιοκτήτες επιχειρήσεων που πληρώνουν φόρο αυτοαπασχόλησης να διαγράψουν έως και 20% του φορολογητέου εισοδήματός τους, μειώνοντας τελικά το ποσό του ομοσπονδιακού φόρου εισοδήματος που πληρώνουν σε ένα δεδομένο έτος. Τόσο οι τυπικές κρατήσεις όσο και οι αναλυτικές μειώσεις θα σας πληρούν τις προϋποθέσεις για QBI.

Ποιος πληροί τις προϋποθέσεις για την κράτηση QBI;

Πρέπει να πληρούνται ορισμένες προϋποθέσεις για να πληροίτε τις προϋποθέσεις για έκπτωση QBI. Δεν θα είναι όλες οι επιχειρήσεις επιλέξιμες και πρέπει επίσης να ληφθούν υπόψη ορισμένα όρια εισοδήματος.

Ιδιοκτήτες επιχειρήσεων με μεταβιβάσιμο εισόδημα

Όπως έχουμε συζητήσει, οι ιδιοκτήτες επιχειρήσεων με οντότητες μεταβίβασης μπορούν να πληρούν τις προϋποθέσεις για την έκπτωση QBI. Αυτό περιλαμβάνει επιχειρήσεις όπως:

• Ατομικές επιχειρήσεις: Ένα μεμονωμένο άτομο που θα μπορούσε να είναι ελεύθερος επαγγελματίας, ανεξάρτητος εργολάβος ή μη εταιρική επιχείρηση θεωρείται οντότητα μεταβίβασης.
• Συνεργασίες: Μια εταιρική σχέση είναι ένας επιχειρηματικός οργανισμός που διευθύνεται από δύο ή περισσότερα άτομα που μοιράζονται την ευθύνη για τη λειτουργία και τη λειτουργία της επιχείρησης.
• S corporation: Τα S corps είναι επιχειρηματικές δομές που έχουν σχεδιαστεί για να μεταβιβάζουν το φορολογητέο εισόδημα, τις πιστώσεις, τις εκπτώσεις και τις ζημίες τους απευθείας στους μετόχους τους. Μια εταιρεία S πρέπει να έχει 100 ή λιγότερους μετόχους.
• Εταιρεία περιορισμένης ευθύνης: Μια Εταιρεία Περιορισμένης Ευθύνης ή LLC είναι μια επιχειρηματική δομή που, αν και δεν είναι εταιρεία, συνδυάζει τα μεταβιβαστικά φορολογικά οφέλη μιας ατομικής επιχείρησης ή εταιρικής σχέσης με την περιορισμένη ευθύνη και τις προστασίες μιας εταιρείας.

Πιστοποιημένα μερίσματα REIT ή εισόδημα PTP

Εάν διαθέτετε μερίσματα από ένα καταπίστευμα επενδύσεων σε ακίνητη περιουσία (REIT) ή εισόδημα από μια Δημόσια Συνεργασία (PTP), μπορείτε επίσης να διεκδικήσετε έκπτωση 20% QBI. Τα πιστοποιημένα μερίσματα REIT πρέπει να έχουν διακρατηθεί για περισσότερες από 45 ημέρες και δεν περιλαμβάνουν κέρδη κεφαλαίου ή τακτικά πιστοποιημένα μερίσματα.

Εμπόριο ή επιχείρηση καθορισμένων υπηρεσιών (SSTB)

Η έκπτωση QBI είναι διαθέσιμη μόνο σε ιδιοκτήτες επιχειρήσεων μεταβίβασης. Ωστόσο, εάν η επιχείρησή σας είναι Εμπόριο ή Επιχείρηση καθορισμένων υπηρεσιών, μπορείτε να επωφεληθείτε από την έκπτωση QBI μόνο μέχρι ένα συγκεκριμένο όριο φορολογητέου εισοδήματος. Τα όρια αλλάζουν κάθε χρόνο και αυτοί είναι σύνθετοι υπολογισμοί, επομένως μπορεί να είναι χρήσιμο να συνεργαστείτε με έναν φορολογικό σύμβουλο για να δείτε εάν η επιχείρησή σας πληροί τις προϋποθέσεις για την έκπτωση QBI.

Σύμφωνα με το IRS, «ένα SSTB είναι ένα εμπόριο ή επιχείρηση που περιλαμβάνει την παροχή υπηρεσιών στους τομείς της υγείας, του νόμου, της λογιστικής, της αναλογιστικής επιστήμης, των παραστατικών τεχνών, της συμβουλευτικής, του αθλητισμού, των χρηματοοικονομικών υπηρεσιών, των επενδύσεων και της διαχείρισης επενδύσεων, του εμπορίου ή της συναλλαγής ορισμένα περιουσιακά στοιχεία ή οποιοδήποτε εμπόριο ή επιχείρηση όπου το κύριο περιουσιακό στοιχείο είναι η φήμη ή η ικανότητα ενός ή περισσότερων από τους υπαλλήλους ή τους ιδιοκτήτες του.» Αυτό θα πει? εάν το εισόδημα της επιχείρησης, συνήθως μιας επιχείρησης παροχής υπηρεσιών, εξαρτάται από τις ικανότητες του ιδιοκτήτη να εκτελέσει μια συγκεκριμένη εργασία, πληροί τις προϋποθέσεις ως SSTB.

Πώς να υπολογίσετε και να διεκδικήσετε την έκπτωση QBI

Ο υπολογισμός του QBI μπορεί να γίνει πολύπλοκος γρήγορα, επομένως μπορεί να σας βοηθήσει να συνεργαστείτε με έναν φοροτεχνικό ή CPA για τον υπολογισμό της έκπτωσης QBI και την προετοιμασία της γραφειοκρατίας σας. Εδώ είναι τα βήματα που θα πρέπει να ακολουθήσετε.

1. Προσδιορίστε εάν η επιχείρησή σας είναι SSTB: Θα πρέπει να εξετάσετε εάν η επιχείρησή σας πληροί τις προϋποθέσεις ως Εμπόριο ή Επιχείρηση καθορισμένων υπηρεσιών, καθώς οι απαιτήσεις για την επιχείρησή σας θα διαφέρουν ανάλογα με την απάντηση σε αυτήν την ερώτηση.
2. Υπολογίστε το ακαθάριστο και φορολογητέο εισόδημά σας για το έτος: Εάν το φορολογητέο εισόδημά σας είναι μικρότερο από ένα ορισμένο όριο, τότε μπορείτε να πάρετε το πλήρες 20 τοις εκατό ανεξάρτητα από τον τύπο της επιχείρησης. Αυτό το όριο είναι 170.050 $ το 2022 για μεμονωμένους αρχειοθέτες και 340.100 $ εάν υποβάλουν από κοινού γάμο. Ωστόσο, εάν η επιχείρησή σας είναι SSTB και το εισόδημά σας είναι μεγαλύτερο από 220.050 $ εάν είστε άγαμος και 440.100 $ εάν είστε παντρεμένοι και υποβάλετε αίτηση από κοινού, δεν θα πληροίτε τις προϋποθέσεις για την έκπτωση QBI. Για SSTB που έχουν συνολικό φορολογητέο εισόδημα στο εύρος σταδιακής κατάργησης, δηλαδή μεταξύ 170.050 $ και 220.050 $ (340.100 $ και 440.100 $ για παντρεμένους κοινούς αρχειοθέτες), θα πρέπει να υπολογίσετε το αναγνωρισμένο επιχειρηματικό εισόδημά σας και να εφαρμόσετε τον περιορισμό των:
   • Το 50% του μεριδίου σας στους μισθούς W-2 που καταβάλλονται από την επιχείρηση ή
   • 25% αυτών των μισθών, συν 2,5% του μεριδίου σας σε ειδική ιδιοκτησία
     • Το συνδυασμένο QBI σας συγκρίνεται στη συνέχεια με το 20% του υπερβάλλοντος του φορολογητέου εισοδήματός σας σε σχέση με το καθαρό κεφαλαιακό σας κέρδος
3. Διεκδικήστε την έκπτωση: Πρέπει να συμπληρώσετε τα έντυπα 8995 ή 8995-A για να υποβάλετε αίτηση για την έκπτωση QBI. Η IRS παρέχει λεπτομερείς οδηγίες για το πώς να συμπληρώσετε τη φόρμα και να την επισυνάψετε στη φορολογική σας δήλωση και στο έντυπο Πρόγραμμα Γ.

Το εισόδημα από ενοίκια είναι κατάλληλο επιχειρηματικό εισόδημα;

Το 2019, εισήχθη μια νέα διάταξη «ασφαλούς λιμένα» για ενοικιαζόμενα ακίνητα μέσω της οποίας οι επενδυτές μπορούν να πληρούν τις προϋποθέσεις για την έκπτωση QBI εάν όλες οι δραστηριότητες ενοικίασης είναι εμπορικές ή επιχειρηματικές και λειτουργούν με τη μορφή επιχείρησης ενοικίασης ακινήτων (RREE). Οι παθητικές δραστηριότητες ενοικίασης, για παράδειγμα, όπου οι ιδιοκτήτες έχουν ελάχιστη επαφή με έναν ενοικιαστή, δεν περιλαμβάνονται στις κρατήσεις QBI.

Ας δείξουμε πώς λειτουργεί αυτό μέσα από ένα απλό παράδειγμα. Ας υποθέσουμε ότι έχετε κερδίσει επιπλέον 5.000 $ για το φορολογικό έτος, τα μισά από τα μερίσματα που πληρούν τις προϋποθέσεις από την επένδυσή σας σε ακίνητα που έφθασαν και τα άλλα μισά από την καθημερινή σας εργασία. Ας υποθέσουμε επίσης ότι βρίσκεστε στη φορολογική κατηγορία του 22%.

Σε αυτό το παράδειγμα, το κανονικό σας εισόδημα από την εργασία σας θα φορολογείται με τον συνήθη φορολογικό συντελεστή. Έτσι θα πληρώσετε:

22% των 2.500 $ = 550 $

Τώρα ας δούμε τα άλλα μερίσματα των 2.500 δολαρίων. Οι ιδιοκτησίες μας στο Arrived έχουν ρυθμιστεί ως REIT, κάτι που τις πληροί τις προϋποθέσεις για το QBI. Έτσι μπορείτε να αφαιρέσετε αμέσως το 20% αφορολόγητο. Αυτό σημαίνει ότι έχετε πλέον φορολογητέο εισόδημα 2.000 $ και θα πληρώσετε:

22% των 2.000 $ = 440 $

Αυτό είναι μια εξοικονόμηση $110 ακριβώς στην πηγή. Και αυτές οι εξοικονομήσεις είναι που κάνουν την QBI τόσο ελκυστική για τους ιδιοκτήτες επιχειρήσεων και τους επενδυτές ακινήτων.

Σημειώστε: Εάν αγοράσατε πρόσφατα μια εταιρική συμμετοχή σε μια επιχείρηση ακινήτων, θα υπάρχει ένα όριο στην αφαίρεση QBI και θα πρέπει να υπολογίσετε το ποσοστό της μη προσαρμοσμένης βάσης αμέσως μετά την απόκτηση (UBIA).

Η κατώτατη γραμμή

Το QBI είναι μια εξαιρετική φορολογική έκπτωση για ιδιοκτήτες μικρών επιχειρήσεων με μεταβιβαστικό εισόδημα και είναι απαραίτητο να το κατανοήσετε τόσο από την άποψη της επιχείρησης και της εξοικονόμησης φόρων, όσο και όταν εξετάζετε το συνταξιοδοτικό σας πρόγραμμα.